Главная - Гражданское процессуальное право - Учет имущества у лизингодателя проводки

Учет имущества у лизингодателя проводки


учет имущества у лизингодателя проводки

РФ является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог платится с общей суммы лизинговых платежей, а также выкупной цены предмета лизинга. Предъявленный продавцом НДС лизингодатель может принять к вычету после постановки имущества на учет и при наличии счета-фактуры (подп. 1 п. 2 ст. 171; п. 1 ст. 172 НК РФ).

Узнайте, как учитывать НДС с платежей по договору лизинга

Для лизингополучателя налог на добавленную стоимость, предъявленный лизингодателем в составе лизинговых платежей, подлежит вычету согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество

Порядок уплаты налога на имущество по предметам лизинга зависит от типа имущества:

  • объекты недвижимости, для которых налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость.


Ежемесячно начисляется лизинговый платеж в сумме (700 000,00 1000,00) / 23 = 30 391,30 руб., в том числе НДС 18% — 4635,96 руб.

Если выкупная стоимость не выделена отдельно в договоре, то расчет будет несколько иным.

Тогда берем для расчета ежемесячных платежей полный срок лизинга, то есть 24 месяца. Имеем: ежемесячный начисляемый платеж 700 000,00 / 24 = 29 166,67 руб., в том числе НДС 18% — 4449,15 руб.; ежемесячная сумма к уплате (700 000,00 150 000,00) / 24 = 22 916,67 руб., в том числе НДС 18% — 3495,76 руб.

Допустим, в нашем примере в договоре лизинга прописано, что уплачивается аванс в размере 150 000,00 руб., который учитывается равномерно в течение всего срока действия договора лизинга.

Содержание:

Учет имущества у лизингодателя проводки

Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

По общему правилу, закрепленному в ПБУ 6/01, сумма дооценки объектов зачисляется в добавочный капитал организации и отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода. То есть списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Учет имущества у лизингодателя проводки в 1с

Такая проводка делается в той ситуации, когда данное имущество предполагается использовать в арендных операциях и в дальнейшем. В противном случае предмет лизинга должен учитываться в лизинговой компании в качестве основного средства:

Передача предмета лизинга на баланс лизингополучателя.

Если же по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то передачу лизингового имущества лизингополучателю предлагается отражать следующим образом.

На основании договора лизинга и акта приема-передачи основных средств или иного первичного документа, оформляющего передачу имущества, лизингодатель отражает в бухгалтерском учете операции по выбытию предмета лизинга.

Учет имущества у лизингодателя проводки в 1с 8

Проводки по лизингу разберем на примере.

Учет у лизингодателя

Пример 1 Лизингодатель приобрел предмет лизинга у продавца и передал его лизингополучателю. Стоимость предмета лизинга по договору купли-продажи с продавцом составляет 354 000 руб., в том числе НДС — 54 000 руб. Срок действия договора — два года. Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учета — шесть лет (установлен произвольно, без привязки к сроку действия договора).

В налоговом учете применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 2.
Ежемесячная амортизация составляет:

  • для бухгалтерского учета — 4166,67 руб.;
  • для налогового учета — 8333,34 руб.

Общая сумма лизинговых платежей — 708 000 руб., в том числе НДС — 108 000 руб.

Ежемесячный лизинговый платеж — 29 500 руб. (708 000 руб.

Узнайте остальные правила

Отрицательной стороной является необходимость крупных разовых трат на поиск продавца запрашиваемого лизигополучателем имущества и его покупку. В том числе возникают проблемы с получением и возвратом кредита на приобретение предмета лизинга, так как суммы займов существенные.

Плюсы и минусы для лизингополучателя

Для лизингополучаетелей лизинг позволяет не отвлекать оборотные средства из бизнеса и получить необходимое для работы имущество. Это особенно ценно для малых и средних предприятий, которые на старте не обладают средствами и не имеют положительной кредитной истории.

Основной минус заключается в том, что общая величина расходов по лизингу в некоторых случаях может быть выше, чем при получении кредита.

Учет имущества у лизингополучателя проводки

Расчет этих платежей приведен в примере.

Проводки лизингополучателя, если имущество на балансе лизингодателя

Рассмотрим тот же пример, но теперь предмет лизинга стоит на балансе лизингодателя.

Если по авансовому счету-фактуре, выданному на предоплату по договору лизинга, не был поставлен НДС к вычету, то проводки, выделенные полужирным курсивом, делать не надо.

Амортизация в рассматриваемом случае не начисляется.

Далее выкуп предмета лизинга (в нашем случае первоначальная стоимость такова, что можно учесть предмет лизинга как МПЗ).

Если выкупная стоимость не указана отдельно в договоре лизинга, все равно стоит заключить дополнительное соглашение к нему, где необходимо прописать, какая часть ежемесячных лизинговых платежей относится к выкупу имущества, а какая — к аренде.

Учет имущества у лизингополучателя

Сумма затрат по кредитам, подлежащим включению в первоначальную стоимость оборудования, составляет 14 750 рублей (20 000 + (300 000 * 4,25%)).

Таким образом, помимо расходов на оплату процентов по кредиту, полученному специально для финансирования покупки оборудования (20 000 рублей), в первоначальную стоимость инвестиционного актива включается сумма расходов по обслуживанию кредитов, не предназначенных, но фактически использованных на рассматриваемую цель.

Окончание примера.

Все затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, отражаются у лизингодателя по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств».

Учет имущества у лизингополучателя если на балансе у лизингополучателя

НДС 18% — 4635,96 руб.

Стоит отметить, что для договора лизинга нет единого стандарта, поэтому аванс также может засчитываться как первый ежемесячный лизинговый платеж или в счет нескольких ежемесячных лизинговых платежей. Эти условия должны быть четко прописаны в договоре лизинга.

В дальнейшем для описания проводок бухгалтерского учета будем пользоваться условиями из этого примера.

Проводки бухгалтерского учета у лизингополучателя, имущество на балансе лизингополучателя

Рассмотрим пример учета лизинга, если имущество находится на балансе лизингополучателя и его выкупная стоимость уплачивается отдельно в последний месяц лизинга.

В этом случае по лизингу проводки у лизингополучателя будут такими:

Обычно по договору лизинга покупатель уплачивает первоначальный взнос.

Учет имущества у лизингополучателя в 1с 8.3

Бухгалтерский учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам».

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель.

Учет имущества у лизингополучателя проводки в 1с

В 2019 году оформить имущество в лизинг выгодно, если ежемесячный платеж меньше, чем по кредиту. В статье вы узнаете плюсы и минусы такого инструмента как лизинг, особенности налогового и бухгалтерского учета сделки, а также порядок оформления документов.

Что поменяется в работе лизинговых компаний и их клиентов: лизинговые компании скоро будут работать по новым правилам

Что такое «лизинг»

Лизинг – это форма инвестиций в основные средства производства по договору финансовой аренды (ст. 2 Закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Подробнее о том, как заключить договор лизинга, рассказали эксперты Системы Главбух.

Договор лизинга – это соглашение, в котором лизингодатель обязуется приобрести и передать лизингополучателю имущество во временное владение и пользование.

Учет имущества у лизингополучателя если на балансе числится у лизингодателя

НК РФ.

Пример 3.

В результате переоценки по состоянию на 1 января 2006 года имущество, являющееся предметом лизинга и по условиям договора отражаемое на балансе лизингодателя, по решению организации – лизингодателя было уценено на 10 000 рублей, а сумма амортизации по нему была уменьшена на 2 000 рублей.

Ранее этот станок переоценивался по состоянию на 1 января 2005 года. В результате он был дооценен на 5 000 рублей, а амортизация увеличена на 1 000 рублей. Эти суммы были отнесены на счет 83 «Добавочный капитал».

Окончание примера.

Текущие расходы по договору лизинга.

Затраты лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности учитываются на счете 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета соответствующих ценностей, расчетов.

Учет имущества у лизингополучателя в 1с 8.2

б) сумма выручки может быть определена;

в) уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) продукцией (товаром) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

В рассматриваемой ситуации не выполняются практически все в указанные условия, а именно:

а) лизинговая компания имеет право на получение данной выручки в силу договора лизинга, однако ее получение еще под вопросом, так как услуги пока не оказаны;

б) сумма выручки для целей учета определена, пока, неправильно.

Учет имущества у лизингополучателя при усн

на 1 января 2006 года — 100 000 рублей;

на 1 февраля 2006 года — 550 000 рублей (100 000 + 150 000 + 300 000);

на 1 марта 2006 года — 950 000 рублей (100 000 + 150 000 + 300 000 + 400 000).

Средневзвешенная сумма непогашенных кредитов в I квартале 2006 года равна 533 333 рублей ((100 000 + 550 000 + 950 000): 3), в том числе средневзвешенная сумма непогашенных кредитов, предназначенных для финансирования покупки оборудования – 133 333 рублей ((0 + 0 + 400 000) \ 3).

Общая сумма затрат, связанных с использованием кредитов в отчетном периоде, составит 37 000 рублей (3000 + 7000 + 7000 + 10 000 + 10 000), в том числе по кредитам, предназначенным для финансирования приобретения инвестиционного актива, — 20 000 рублей (10 000 + 10 000).

В I квартале фактически израсходовано на финансирование приобретения лизингового имущества 700 000 рублей.

Учет имущества у лизингополучателя пример

Некоторые специалисты предлагают формировать первоначальную стоимость в размере выкупной стоимости, без учета выплаченных лизинговых платежей и использования счета 02.

Пример 3 Продолжим пример 2.

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 — 29 500 руб. — оплачена выкупная стоимость;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76) — 25 000 руб. — сформированы расходы по приобретению основного средства в размере выкупной стоимости;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76) — 4500 руб. — отражен НДС в составе выкупной стоимости;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 — 4500 руб. — принят к вычету НДС от выкупной стоимости.

В результате по Д01 и К08 будет отражена лишь выкупная стоимость. При выкупе имущества на дату перехода права собственности его стоимость будет равна выкупной стоимости.

Учет выкупной стоимости лизингового имущества у лизингополучателя проводки

Банки, предоставляя кредиты на объекты лизинга, расширяют клиентскую базу.

Узнайте, как поменяется лизинг в 2019 — 2020 году

Плюсы и минусы для лизингодателя

Для лизингодателя финансовая аренда выгодна, так как обеспечивает доход в виде разницы между суммой лизинговых платежей и стоимостью предмета лизинга. Причем с более низким по сравнению с выдачей займов или кредитов риском, так как лизингополучателю передаются не денежные ресурсы, а средства производства.

Подсказка от Системы Главбух

Договор лизинга должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 15 Закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). Этому требованию следуйте всегда, независимо от того, на какой срок заключается договор.
Это общее правило.

Учет лизингового имущества у лизингополучателя

Все проводки в одной таблице.

Лизинг — это одна из форм арендных отношений.

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя.

В договор может быть включено условие о выкупе предмета лизинга после завершения договора.

Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

О порядке учета сделки по договору лизинга сторонами и о налоговых риски, связанных с лизингом, расскажут на семинаре 10 июня в Москве.

Записывайтесь.

Учет лизингового имущества у лизингополучателя на балансе лизингодателя

  • стороны, принимающей на себя выполнение капремонта объекта;
  • стороны, которая станет окончательным владельцем отделимых улучшений, сделанных к имуществу, подлежащему возврату по окончании договора;
  • возможности возмещения лизингодателем затрат на неотделимые улучшения возвращаемого ему объекта;
  • стороны, выполняющей госрегистрацию, если имущество подлежит такой процедуре;
  • стороны, осуществляющей страхование объекта;
  • принципов распределения между сторонами рисков причинения ущерба предмету аренды;
  • стороны, которая учтет имущество, оказавшееся предметом договора о лизинге, у себя в балансе.

Все перечисленные моменты в той или иной степени отражаются как на самом факте возникновения операций, относящихся к предмету финансовой аренды, так и на суммах, участвующих в этих операциях.

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя у лизингодателя

Сумму НДС можно принять к вычету по полученному авансовому счету-фактуре, а можно этого не делать. В таком случае, если выгоднее отложить вычет по НДС, проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.

Ежемесячные проводки бухгалтерского учета лизинга на балансе лизингополучателя выглядят следующим образом:

Если НДС по авансовому счету-фактуре не был принят к вычету, то проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.

Если имущество находится на балансе лизингодателя, он должен начислять по нему амортизацию.

Выкуп лизингополучателем имущества, находящегося на его балансе

Рассмотрим проводки по выкупу предмета лизинга.

Как уже было сказано в примере, также могут встречаться договоры, где сумма выкупа не выделена отдельно, а входит в ежемесячные лизинговые платежи.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *