Главная - Налоговое право - Пбу 1802 может не применяться

Пбу 1802 может не применяться


ФЗ, она не может воспользоваться правом на ведение упрощенного учета, а значит, и отказываться от 18/02 не вправе. Как определяется налог по прибыли при использовании ПБУ 18/02 Теперь мы знаем, когда применяется ПБУ 18/02 и кем.

Пбу 18/02 — кто должен применять и кто нет?

Из схемы видно, что всегда применяют ПБУ 18/02 следующие организации: не относящиеся к кредитным и муниципальным, уплачивающие налог на прибыль, без права на упрощенные способы учета и отчетности. Примером таких организаций могут служить крупные компании и холдинги.

А в декларации за полугодие и 9 месяцев 2010 уже не нужно будет заполнять приложение 4 к листу 04? — это я в инструкции вычитала.

Если вы не создавали резерв на оплату отпусков в течение 2015 г., его нужно начислить по крайней мере по состоянию на 31.12.2015п. 3 ПБУ 8/2010; Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

Пбу 18/02 может не применяться

ПБУ 18/02 введено в целях взаимоувязки показателей прибыли (убытка) отраженных в бухгалтерском учете и прибыли (убытка) по данным налогового учета. Оно призвано сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом. Поэтому так важно иметь четкие представления о временных и постоянных разницах и сформированных на их основании налоговых активах и обязательствах.

Положение по учету расчетов по налогу на прибыль было утверждено в конце 2002г., т.е.
действует уже в течение девяти лет. При этом у пользователей все еще остается множество вопросов и с каждой новой ситуацией в хозяйственной деятельности организации, возникают все новые и новые.

Не у каждого бухгалтера есть время разбираться в хитросплетениях постоянно меняющегося законодательства.

Пбу 1802 может не применяться

Это приводит к возникновению постоянной разницы и, соответственно, постоянного налогового обязательства.

Окончание примера.

Пример 19.

Организация 1 февраля 2007 года приобрела справочно-правовую систему стоимостью 17 700 рублей (в том числе НДС 2 700 рублей).

Предположим, что срок использования программы соглашением не предусмотрен. Приказом руководителя организации срок использования установлен в 2 года.

Для учета приобретенного программного продукта важно, получила ли организация исключительные права на него или нет.

Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета будем использовать следующие наименования субсчетов:

01-1 «Основные средства в эксплуатации»;

01-2 «Выбытие основных средств».

Окончание примера.

Более подробно с вопросами, касающимися безвозмездных операций, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Безвозмездные операции».


Отражение в учете разниц при нормировании иных расходов в целях налогообложения прибыли

Пример 3.

Предположим, что 12 декабря 2006 года организация заключила договор добровольного медицинского страхования своих работников сроком на один год. Договор вступает в силу с момента подписания.

На момент передачи начислена амортизация 90 000 рублей. Доходы и расходы организация определяет методом начисления, авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Обратимся к пункту 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н (далее — ПБУ 6/01). Названным пунктом установлено, что стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.


В учете отражаем отложенный налоговый актив (ОНА).

В частности, средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать ста человек включительно, а выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн руб.

ПБУ 18

Без ПБУ 18/02 не обойтись никак. Оно, может, и сложное, но очень необходимо для учета расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Дело в том, что правила учета доходов и расходов в налоговом учете и в бухгалтерском учете регулируются разными нормативными документами. Во главе налогового учета стоит Налоговый Кодекс, а бухгалтерским учетом управляют различные ПБУ.

Существует два вида разниц: временные и постоянные.

Что это такое, и как с этим «бороться», мы рассмотрим в этой статье.Временные разницы – это такие разницы, которые будут влиять на налог, в будущем увеличивая его или уменьшая.

Величина равна отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку (20%). Д-т 68 К-т 99 — отражен постоянный налоговый актив (ПНА).

Пбу 18/02 : с казенного на русский

Перейти на упрощенную систему налогообложения можно 1 раз в году. Вправе применять УСН Ранее уже обсуждался вопрос о том, какие организации могут использовать УСН и когда нельзя применять упрощенную систему налогообложения.
При этом основные преимущества для налогоплательщиков выражаются в уменьшении количества уплачиваемых налогов (см. На первый взгляд, все очень просто. Компания платит налог с прибыли, значит, бухгалтер должен выполнять расчеты с учетом разниц по ПБУ.

Постоянные разницы, умноженные на ставку налога на прибыль, — это постоянные налоговые обязательства (ПНО) (когда из-за постоянных разниц уменьшается бухгалтерская прибыль, а налогооблагаемая прибыль не изменяется) или постоянные налоговые активы (ПНА) (когда из-за постоянных разниц бухгалтерская прибыль увеличивается, а налогооблагаемая не изменяется). Когда возникает ПНА? Например, организация дооценила по рыночной стоимости свои финансовые вложения в виде ценных бумаг. В бухгалтерском учете доход признается, а в налоговом – нет (п.
20 ПБУ 19/02, пп. 25 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Продолжим наш пример. Организация в отчетном периоде начислила материальную помощь работникам в размере 60 000 рублей.

То есть, в случае, если доходы (расходы) признаются только для целей бухгалтерского учета и никогда не будут признаны в налоговом учете, такая разница является постоянной разницей для целей ПБУ 18.

Так же и в случае, если доходы (расходы) признаются исключительно для целей налогового учета и никогда не будут признаны для целей бухгалтерского учета, возникшая разница будет являться постоянной разницей для целей ПБУ 18.

Примеры постоянных разниц:

  • расходы на премии или материальную помощь сотрудникам за счет чистой прибыли организации;
  • расходы по процентам с долговых обязательств, превышающие установленный лимит для целей налогового учета (ст.

Спецодежда со сроком полезного использования менее 12 месяцев может быть списана непосредственно в момент ее выдачи работникам.

В соответствии с пунктом 26 Методических указаний №135н в том случае, если срок службы спецодежды превышает 12 месяцев, ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной зашиты, утвержденных Постановлением Минтруда Российской Федерации от 18 декабря 1998 года №51.

Согласно пункту 5 ПБУ 10/99 расходы по обеспечению работников спецодеждой относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Арендованный автомобиль оценен в 150 000 рублей. На основании распоряжения руководителя сотруднику возмещены расходы по уплате транспортного налога в сумме 400 рублей.

Расходы организации по выплате сотруднику компенсации суммы уплаченного им транспортного налога не могут быть отнесены к расходам по обычным видам деятельности. Это происходит потому, что статьей 357 НК РФ обязанность уплаты транспортного налога возложена на тех лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Расход организации по компенсации работнику уплаченной им суммы транспортного налога на основании пункта 11 ПБУ 10/99 должен быть отнесен к прочим расходам.

В целях налогообложения прибыли такой расход не учитывается, поскольку может быть отнесен к аналогичным выплатам в пользу работников, перечисленным в пункте 29 статьи 270 НК РФ.

Инфоinfo
Для них не принимать во внимание ПБУ 18/02 недопустимо, а его применение – полезно, поскольку положение дает инструменты дополнительного контроля за правильностью расчета налога, позволяет в текущий момент учесть будущие обязательства и активы, что очень важно для принятия разумных управленческих решений.

Внимание! С 2020 года вступят в силу изменения, внесенные в ПБУ 18/02 приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н. Согласно новой редакции уточняется понятие и алгоритм определения временных разниц, изменится название постоянных налоговых обязательств, определяются положения для консолидированной группы налогоплательщиков. Об остальных изменениях мы рассказывали здесь.

Кто не должен применять ПБУ 18/02

В нашей схеме обрамлены в красную рамку те, кто не работает с ПБУ 18/02.


Могут не беспокоиться о ПБУ 18/02 (п.

Ежемесячная сумма начисления амортизации будет равна 6 500,00 рублей.

В течение второго года эксплуатации вычитаемая временная разница будет увеличиваться ежемесячно на 1 084,20 рубля (6 500,00 — 5 415,80), соответственно, будет возрастать и отложенный налоговый актив на 260,21 рубля (1 084,20 х 24%).

В третий эксплуатации коэффициент соотношения составит 2/10, сумма начисленной амортизации — 52 000 рублей (260 000 х 2 / 10). Ежемесячная сумма начисления амортизации будет равна 4 333,33 рубля.

Начиная с третьего года эксплуатации, то есть с мая 2008 года, сумма амортизации в бухгалтерском учете станет меньше суммы амортизации по объекту основных средств в целях налогообложения прибыли. Следовательно, начнет уменьшаться вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив.

НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Сумма начисленного НДС отражается в учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

В целях исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 18/02 доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), то есть учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах, образуют постоянные разницы.

В процессе эксплуатации ссудополучателем был произведен капитальный ремонт объекта основных средств. Согласно договору обязанность по проведению ремонта возложена на ссудодателя (организацию «А»). Стоимость капитального ремонта составила 2 596 рублей (в том числе НДС 396 рублей).

При передаче организацией — собственником по договору безвозмездного пользования (ссуды) объектов основных средств или иного имущества, переданные объекты или иное имущество будет продолжаться числиться на его бухгалтерском балансе.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета принадлежащие организации основные средства (в том числе находящиеся в аренде или безвозмездном пользовании) учитываются на счете 01 «Основные средства».

Безвозмездно переданное в пользование имущество подлежит обособленному учету у передающей стороны.

НДС. Счет в ресторане был оплачен подотчетным лицом, ответственным за проведение официальной встречи. При обслуживании участников встречи был оплачен счет транспортной организации за предоставленные услуги. Сумма, выставленного счета по транспортным услугам составила 1 180 рублей, в том числе НДС.
Услуги транспортной организации были оплачены с расчетного счета.

Допустим, что других расходов при проведении переговоров не было. Таким образом, фактическая сумма представительских расходов у организации «А» составила 18 880 рублей, в том числе НДС.

Предположим, что сумма расходов на оплату труда в организации с начала года составила 250 000 рублей.

По итогам работы за отчетный период организация может включить в состав расходов, учитываемых при налогообложении, представительские расходы в размере не превышающие 10 000 рублей (250 000 рублей х 4%).

Предположим, что организацией принято решение списывать недоамортизированную стоимость основного средства в течение оставшихся восьми месяцев 2010 года, то есть с мая по декабрь 2010 года.

Тогда, исходя из условий примера, ежемесячное начисление амортизации в пятый год составит 2 031,25 рубля (16 250 рублей / 8 месяцев).

Поскольку в налоговом учете стоимость основного средства погашена полностью, с мая 2010 в течение восьми месяцев между данными бухгалтерского и налогового учета также будет возникать разница в сумме 2 031,25 рубля. Эта разница будет уменьшать сумму налогооблагаемой временной разницы.

Важноimportant
Д-т 99 К-т 68 — отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).

  • «налоговая» прибыль меньше, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является отрицательной. В этом случае в учете отражаем постоянный налоговый актив (ПНА).

В декларации за 1 квартал 2010 года строки 160,180 не заполняются. Данные строки заполняются только в декларации за налоговый период.


В строке 140 указывается сумма прибыли из строки 100 Листа 02. В строке 150 — размер убытка, на который Вы собираетесь уменьшать прибыль текущего отчетного периода (сумма не должна превышать величину полученной прибыли). В строке 040 Приложения №4 к листу 02 в показателе указывается «за 2009 год».

Однако организации должны соблюдать общий порядок ведения кассовых операций и обеспечивать налоговый учет доходов и расходов в книге учета.

К вычитаемым разницам относятся, в частности суммы разниц, возникающие из-за различных способов списания стоимости имущества в целях бухгалтерского и налогового учета, в данном случае, если сумма единовременного списания в бухгалтерском учете больше суммы амортизации, начисленной в налоговом учете.

Появление вычитаемой временной разницы приводит к образованию отложенного налогового актива, который есть не что иное, как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации на определенную дату.

В следующем или следующих отчетных периодах, когда будет происходить уменьшение суммы вычитаемых временных разниц, то есть по мере начисления амортизации в налоговом учете, соответственно будет уменьшаться и сумма отложенных налоговых активов.

Ежемесячно возникает разница.

Важно Оно, может, и сложное, но очень необходимо для учета расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.

Внимание Дело в том, что правила учета доходов и расходов в налоговом учете и в бухгалтерском учете регулируются разными нормативными документами.

advant24.ru

В НУ отпускные списываются в затраты того месяца, на который приходится отпуск.

Важно Ежемесячно возникает разница в виде сумм, списанных на расходы в бухгалтерском учете.

Когда сотрудник использует отпуск, в налоговом учете будут сформированы затраты на полную величину отпускных.

Итоговая сумма отпускных по данным НУ совпадет с суммой, которая в течение предыдущих месяцев была отнесена в резерв по данным БУ. Расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *