Главная - Банковское право - Кредиторская и дебиторская задолженность по счету 205 00

Кредиторская и дебиторская задолженность по счету 205 00


Кредиторская и дебиторская задолженность по счету 205 00

Развернутое сальдо по счету-группе формируется суммированием отдельно дебетовых и кредитовых сальдо по его субсчетам.

Развернутое сальдо в отчетах Главная книга, Журнал операций формируется по счетам и субконто, указанным в форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам — с учетом КПС и КФО; без учета ИФО, — независимо от того, какие группировки установлены в настройке отчета (Главная книга, Журнал операций).

Для аналитических нужд единая типовая настройка может быть изменена – исключены счета, исключены или добавлены субконто, по которым будет разворачиваться сальдо.

Изменения будут применены в отчетах Главная книга, Журнал операций, а также могут быть применены в отчете Оборотно-сальдовая ведомость.

Перечислен аванс на поставку

спортинвентаря по договору (возникла

дебиторская задолженность перед

учреждением)

4 206 31 560

4 201 11 610

300 000

Произведен зачет обязательств по

поступившему спортинвентарю

(погашена дебиторская задолженность)

4 302 31 830

4 206 31 660

300 000

Спортинвентарь поступил в учреждение

4 106 36 310

4 302 31 730

300 000

Пример 3. В казенном учреждении (комитете по спорту и молодежной политике) в ходе проведения контрольных мероприятий (ревизии кассы) была выявлена недостача денежных средств в сумме 1500 руб.
Кассир добровольно погасила выявленную недостачу.

В соответствии с п.

Кредиторская и дебиторская задолженность по счету 205 00

Факт оказания услуги должен быть подтвержден.

Факт оказания услуги, выполнения работы подтверждают первичными документами (актами выполненных работ, товарными накладными и т. п.). Поэтому в отношениях с заказчиками первичные документы также обязательны, даже при наличии большого объема договорных отношений.

Бывает, что бухгалтеры не подписывают каждый акт выполненных работ, оправдываясь чрезмерным количеством бумажной работы.
Но при разногласиях с заказчиком акт, подписанный как исполнителем, так и заказчиком, позволяет решить разногласия в пользу исполнителя, не доводя дело до суда.

Если учреждение сомневается в том, что заказчик подпишет и вернет акты выполненных работ, в договор можно включить условие, что при отсутствии письменного мотивированного отказа от подписания акта в установленные сроки акт считается подписанным.

3.

Инструкции N 157н <1 бухгалтерский учет в государственных (муниципальных) учреждениях ведется методом начисления, в соответствии с которым результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций. То есть дебиторская или кредиторская задолженность у учреждения возникает в момент отражения операций по начислению доходов, выдаче авансов, принятию обязательств.

———————————

<1 Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв.


Вниманиеattention
При этом они должны быть идентичны показателям отложенных обязательств в разделе 3. Это объясняется тем, что одновременно делают проводки:

Важно

Показатели отложенных обязательств отражают в отчете об обязательствах учреждения (ф.


0503738) в разделе 3 «
Важноimportant
Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом, всего»

Пример 4. Учреждение создало резерв на оплату отпусков.

Учреждение последней рабочей датой 2018 года создало резерв на предстоящую выплату отпускных (4 401 60 211) в сумме 10 000 000 руб.

На конец 2018 года неиспользованный остаток резерва по данным инвентаризации составил 340 700 руб.


За 9 месяцев 2019 года израсходовано 8 500 000 руб. зарезервированных сумм. Как отразить резервы в сведениях (ф.

Изменение остатков средств» формы по строке 421 (указывается сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)). При этом по строке 052 формы отражаются данные по доходам в виде компенсации затрат учреждения.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) по строке 052 не учитывается.

Пример 5.

В примере 4 была рассмотрена ситуация, когда по решению суда учреждению перечисляется сумма денежных средств в погашение просроченной дебиторской задолженности прошлых лет. В бухгалтерском учете учреждения делается запись по дебету счета 2 201 510 в корреспонденции с кредитом счета 2 205 31 660 на сумму задолженности – 12 000 руб.

В отчете (ф.

Если виновное лицо не выявлено, сумма задолженности не может считаться просроченной. Когда есть график возмещения ущерба, просроченной считается только та часть суммы задолженности, по которой на отчетную дату уже наступил срок возмещения

303 00

Учреждение в установленном порядке предъявило требование о возврате излишне уплаченных платежей в бюджет, и на отчетную дату установленный законом срок возврата наступил

Работайте с задолженностью

Именно в течение срока исковой давности следует предпринимать необходимые действия, чтобы погасить задолженность.

Напомним обязательные точки контроля этой работы.

1.

У учреждения должен быть договор в письменном виде, подписанный обеими сторонами, который закрепляет отношения с заказчиком.

2.

Актив

Код строки

На конец отчетного периода

Приносящая доход деятельность

Итого

1

2

9

10

Расчеты по доходам (счет 4 205 00 000)

230

40 000

40 000

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

Согласно нормам п.

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислены доходы от оказания платных услуг

2 205 31 560

2 401 10 130

3 000 000

Поступили денежные средства от заказчика

2 201 11 510

2 205 31 660

2 850 000

Списана в порядке, установленном бюджетным законодательством, нереальная к взысканию дебиторская задолженность по доходам

2 401 10 173 04

2 205 31 660

10 000

Исходя из имеющихся данных у учреждения оборот по дебету счета 2 205 31 560 в 2017 году составил 3 000 000 руб., оборот по кредиту этого счета – 2 860 000 руб.

Автор: Обухова Т., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Наличие дебиторской и кредиторской задолженности на отчетную дату всегда крайне нежелательно. Со стороны органа исполнительной власти, выполняющего функции учредителя (далее – учредитель), и контрольных органов к правовому обоснованию возникновения у учреждения такой задолженности всегда возникают вопросы.
Пояснительная записка (ф. 0503760) даже содержит таблицу «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)», которая по правилам п. 57 Инструкции № 33н включается в состав годовой отчетности (если иное не будет установлено учредителем) и раскрывает причины и дату возникновения названной задолженности, ее размер, изменение и т.п.

Оно не имеет долгосрочных и просроченных задолженностей. В течение отчетного периода у него были обороты по счетам 205 21, 205 31, 303 05.

Оборотно-сальдовая ведомость представлена ниже.

Оборотно-сальдовая ведомость

Код контрагента Остаток на начало периода, руб. Обороты, руб. Остаток на конец периода, руб. по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту Счет 205 21 4 1000 — 3000 6000 — 2000 4 — 4300 5000 500 200 — 5 2300 — 4000 6300 — — 5 — — 2800 3500 — 700 Счет 205 31 4 — 2600 4700 3100 — 1000 4 — — 3900 2800 1100 — 7 500 — 1800 3950 — 1650 7 — 1600 2500 300 600 — 7 400 — — 400 — — Счет 303 05 1 — 10000 35000 20000 5000 — 1 8900 — 200 9300 — 200 1 — 7500 12000 5000 — 500

Эти показатели отразили в сведениях (ф.

Счет 0 304 00 000 предназначен для формирования информации о расчетах с прочими кредиторами:

— для учета сумм оплаты труда и стипендий, не полученных в установленный срок (0 304 02 000);

— для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий, безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения, взносам по договорам добровольного страхования, взносам на пенсионное страхование, суммам членских профсоюзных взносов, исполнительным листам и другим документам (0 304 03 000);

— для учета расчетов между учредителем и учреждением, а также расчетов между головным учреждением и его обособленными структурными подразделениями по поступлению и выбытию нефинансовых, финансовых активов и обязательств между ними (0 304 04 000).

  • раздел 1 «Доходы учреждения»;

  • раздел 2 «Расходы учреждения»;

  • раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»;

  • раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет».

Для заполнения строк и граф формы используются данные, сформированные по забалансовым счетам 17 и 18, открытым к счетам:

  • 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения»;

  • 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;

  • 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов).

В этой форме отражаются сведения от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет).

Инструкции N 157н).

На данном счете отражаются начисленные суммы:

— заработной платы, пособий по нетрудоспособности (0 302 11 000, 0 302 13 000);

— стипендий (0 302 91 000);

— вознаграждений по договорам гражданско-правового характера лицам, не состоящим в штате учреждения (0 302 2X 000);

— полученных по договорам материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг (0 302 2(3)X 000).

Когда учреждение производит оплату всех этих принятых обязательств или осуществляется зачет авансовых платежей по ним, кредиторская задолженность уменьшается.

Счет 0 303 00 000 предназначен для учета расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ (п.

Именно таким образом разворачивается сальдо по счетам расчетов в регламентированных отчетах, формируемых в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Сальдо разворачивается по счетам:

  • 205.00 Расчеты по доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
  • 208.00 Расчеты с подотчетными лицами – по субконто Контрагенты;
  • 209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
  • 303.00 Расчеты по платежам в бюджеты – по субконто Виды налогов и платежей с учетом КПС; с учетом КФО; без учета ИФО.

… в отчетах «Журнал операций», «Главная книга»

Для формирования регламентированных регистров бухгалтерского (бюджетного) учета Главная книга (ф.

3

В детализирующих строках указываются следующие коды аналитики:

– 130 – по перечислениям возвратов остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания; – 180 – по перечислениям возвратов остатков субсидий на иные цели и грантов

Строка 950 и детализирующие строки «из них по кодам аналитики:»

3

В детализирующих строках приводятся коды:

– 000 – по возвратам сумм ранее перечисленных денежных обеспечений; – коды видов расходов – по возвратам дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановлению кассовых расходов прошлых лет)

Пример 4.

У бюджетного учреждения на счете 2 205 31 560 числится дебиторская задолженность в размере 12 000 руб.

Часто перед сдачей отчетности от учредителей на места приходят письма о недопущении наличия дебиторской или кредиторской задолженности по некоторым видам обязательств.

Дебиторской задолженностью считается сумма долгов, причитающаяся учреждению со стороны других учреждений, предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками — дебиторами.

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (учреждения) перед другими учреждениями, организациями, физическими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

И дебиторская, и кредиторская задолженности в бухгалтерском учете всегда возникают как следствие незавершенных взаимоотношений между контрагентами: кредиторская — у должника, дебиторская — у кредитора.

Согласно п.

Для формирования развернутого сальдо по счетам расчетов в Плане счетов (ЕПСБУ) программы установлен вид счета «активно-пассивный» для следующих счетов расчетов:

  • 205.00 Расчеты по доходам;
  • 208.00 Расчеты с подотчетными лицами;
  • 209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам;
  • 303.00 Расчеты по платежам в бюджеты.

… в регламентированных отчетах

Согласно пункту 167 Инструкции № 191н в разделе 1 формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены. Аналогичные требования закреплены в пункте 69 Инструкции № 33н относительно ф.

Взыскание может быть обращено и на имущество. При этом бухгалтер делает записи:

ДЕБЕТ 0 101 00 310 (0 105 00 340, 0 103 11 330) КРЕДИТ 0 401 10 172 — принято к учету имущество, полученное в счет погашения задолженности (основные средства, материальные запасы, земельный участок);

ДЕБЕТ 0 401 10 172 КРЕДИТ 0 209 41 660 — произведен зачет задолженности.

Что делать, если контрагент оплатил задолженность после того, как ее списали, подскажут эксперты Системы Главбух.

Зачет задолженности производится сразу после принятия имущества к учету, не дожидаясь его возможной реализации.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *